認列外銷損失應具備之條件

台灣經貿以外銷出口為導向，而近年來因面臨國際經濟不穩定及歐債風暴衝擊，國稅局常接獲企業電話詢問，經營外銷業務發生外銷損失，應檢附何種證明文件，才可認列？

南區國稅局表示，營利事業經營外銷業務，因解除或變更買賣契約致發生損失或減少收入，或因違約而給付之賠償，或因不可抗力而遭受之意外損失，或因運輸途中發生損失，經查明屬實者，得列報外銷損失，但不應由該營利事業本身負擔，或受有保險賠償部分，則不得列為損失。

該局進一步說明，外銷損失之認定，應檢附買賣契約書（契約書應有購貨條件及損失歸屬規定）、國外進口商索賠文件，外銷損失每筆金額在新臺幣50萬元以上者，尚應檢附國外公證或檢驗機構所出具的證明文件，此外，並應依賠償方式提示下列文件：

一、以給付外匯方式賠償：其經銀行結匯者，應提出結匯證明文件；未辦理結匯者，應有銀行匯付或轉付之證明文件。

二、補運或掉換出口貨品：應檢具海關核發之出口報單或郵政機關核發之國際包裹執據影本。

三、在臺以新臺幣支付方式賠償：應取得國外進口商出具之收據。

四、以減收外匯方式賠償：應檢具證明文件。

該局以最近查核案例說明，甲公司於100年度營利事業所得稅結算申報案件列報外銷損失1,500餘萬元，經瞭解係甲公司接受國外買受人A公司訂單，轉向國外廠商B公司訂貨，貨物由B公司直接運送A公司，嗣後因品質瑕疵遭A公司要求賠償；因該筆外銷損失金額達50萬元以上，甲公司並未提示國外公證或檢驗機構所出具的證明文件，嗣經國稅局審視買賣合約書發現，該交易甲公司並不負擔貨物瑕疵擔保責任，也就是說該筆損失不應由甲公司負擔，因此剔除甲公司所列報之外銷損失。

國稅局提醒，企業除應就其發生之損失，備齊法令規定之證明文件外，尚須證明損失確應由營利事業本身負擔，才可列報，以免不符規定遭補稅，影響自身權益。