保險公司返還年金保單價值應併計要保人遺產總額課稅

財政部臺北國稅局表示，被繼承人生前投保年金保險，於其死亡後，保險公司返還年金保單價值準備金，該保險給付核屬被繼承人遺有財產價值之權利，不符合遺產及贈與稅法第16條第9款規定，仍應併計其遺產總額課稅。

該局指出，被繼承人甲君生前以其本人為要保人兼被保險人，向保險公司購買利率變動型年金保險（甲型），保險契約書約定年金保險之年金給付係自要保人投保第10保單週年日屆滿日開始給付，又被保險人之身故若發生於年金給付開始日前者，保險公司將返還年金保單價值準備金，該保險契約即行終止，另甲君指定身故時之年金受益人為甲君之子女。未料甲君於投保後1個月死亡，其繼承人申報遺產稅時，將前揭保單之保險理賠金以符合遺產及贈與稅法第16條第9款規定而列報不計入遺產總額。經該局查核，本案保險之要保人及被保險人皆為被繼承人甲君，其死亡時，依保險契約書約定，未符合年金保險之年金給付，保險公司依約應返還年金保單價值準備金給要保人，換言之，要保人有向保險公司請求返還保單價值之權利，故該保險給付核屬要保人(被繼承人)死亡時遺有財產價值之權利，尚非遺產及贈與稅法第16條第9款規定所稱「人壽保險金額」，亦非屬保險法第135條之3所稱「被保險人死亡後給付年金」情事，故該年金保單價值並無遺產贈與稅法第16條第9款不計入遺產總額規定之適用，經該局轉正計入被繼承人遺產總額課稅。

該局提醒，繼承人申報被繼承人生前投保之保險給付，應留意保險公司給付性質，再據以判斷應否計入被繼承人遺產總額課稅，避免應計入課稅卻漏報致受罰，以維護自身權益。