夫妻互贈IPO股票 難逃證所稅

首次公開發行股票（IPO）仍須課徵證所稅，外界盛傳夫妻可透過互贈免稅機制，贈與配偶IPO股票，並等到公司上市後再出售，藉以規避證所稅；對此，財政部已訂定強制回溯條款，出售受贈股票仍視同為IPO股票課稅，以維護租稅公平。

繼放寬無成本證明IPO股票，可享證所稅長期持有優惠後，財政部在興利之餘，也要積極防弊，針對夫妻互贈IPO，藉以規避證所稅的情況，財部已明訂證所稅施行細則，積極防堵逃稅漏洞。

財政部日前已完成所得稅法施行細則修正草案，針對夫妻間相互贈與的股票，在第一次贈與前，若屬於IPO股票者，受贈方在日後出售該檔股票時，即使公司已經上市、上櫃，仍將視同是IPO股票，課徵證所稅。

官員表示，夫妻互贈IPO股票，公司上市後出售，仍視同IPO股票課稅的措施，同樣回溯至今年的1月1日起生效。

資誠會計師許祺昌表示，依據遺贈稅法規定，夫妻之間相互贈與財產，不計入贈與總額，不須繳納贈與稅，因此腦筋動得快的投資人，的確可能因為這項免稅規定，將IPO股票贈與給配偶，來避免證所稅，財政部為維護稅收，訂定這條防弊措施也是無可厚非。

官員舉例指出，在101年7月間，夫以每股20元的價格，買進A公司的IPO股票30張，而A公司於102年3月間上市，由於IPO屬於證所稅課稅標的，夫隨即在同年4月，將股票全數贈與給妻，妻並在同年5月，以每股30元價格出售股票。

官員說，妻出售的股票即使已是上市櫃股票，免徵證所稅，但由於夫購入IPO股票在先，贈與給妻在後，因此仍要視為IPO股票課稅，在減除購入成本後，妻的售股所得為30萬元，按15％稅率計算，須繳納4萬5千元的證所稅。

依據證所稅規定，IPO股票出售10張以上，售股所得須按15％稅率核實課稅；不過，財政部也釋出長期持有優惠，投資人若持有IPO股票1年以上，所得減半課稅，上市櫃後繼續持有滿3年以上，按所得四分之一課稅。