營利事業所得稅結算申報應備妥移轉訂價報告之規定

財政部臺北國稅局表示，依營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則（以下簡稱移轉訂價查核準則）第21條規定，營利事業於辦理所得稅結算申報時，應揭露關係企業或關係人之資料，及其與該等關係企業或關係人相互間交易之資料；並應依同準則第22條第1項規定備妥移轉訂價文據，俾供稽徵機關查核。

該局說明，依財政部97年11月6日台財稅字第09704555160號令訂定「得以其他文據取代移轉訂價報告之受控交易金額標準」規定，符合一定條件之營利事業得免製作移轉訂價報告，而以足資證明其受控交易之訂價結果符合常規之其他文據取代。換言之，營利事業若符合下列任一條件，應按移轉訂價查核準則第22條規定備妥移轉訂價報告：

一、年營業收入淨額及非營業收入合計數（以下簡稱全年收入總額）在新臺幣（以下同）5億元以上，且全年受控交易總額在2億元以上，應備妥移轉訂價報告。

二、全年收入總額在3億元以上，未達5億元之營利事業，若屬金融控股公司或企業併購法規定之公司或其子公司，而與境外關係人交易，或屬其他營利事業，而與境外關係企業交易者，且全年受控交易總額在2億元以上，應備妥移轉訂價報告。

三、全年收入總額在3億元以上，未達5億元之營利事業，若享有租稅減免優惠，符合下列條件之一，且全年受控交易總額在2億元以上，應備妥移轉訂價報告：

（一）申報投資抵減稅額超過200萬元；（二）享有其他租稅優惠（如五年免稅）。

四、全年收入總額在3億元以上，未達5億元之營利事業，依法申報前10年虧損扣除額超過800萬元，且全年受控交易總額在2億元以上，應備妥移轉訂價報告。

該局進一步說明，營利事業全年收入總額未達3億元或全年受控交易總額未達2億元，即可不用製作移轉訂價報告，而以其他文據取代。該局彙整簡要流程圖如附表，以利營利事業自行檢視應否製作移轉訂價報告。

101年度所得稅結算申報即將開始，該局提醒營利事業於辦理當期營利事業所得稅結算申報時，除應依規定填寫營利事業所得稅結算申報書第18頁至第22頁外，若符合應製作移轉訂價報告之要件，即應備妥移轉訂價報告，供稽徵機關查核，以免屆時因文據未齊備而遭稽徵機關調整補稅。