小心、別遺漏了!會計師辦理營利事業所得稅查核簽證申報案件不可不知

國稅局表示， 101年度營利事業所得稅結算申報截止日為102年5月31日，營利事業經計算後，如果有應納稅款者，應於102年5月31日以前自行向代收稅款金融機構繳納稅款。未繳納稅款者，除依稅捐稽徵法第20條規定，加徵滯納金外，會計師簽證申報案件，亦會被視為逾期申報案件，無法享有較多之租稅優惠。

該局舉例說明，甲公司歷年來均為會計師簽證申報案件，100年度全年所得額500萬元，扣除以前年度核定之虧損200萬元後，計算應自行繳納之稅款為51萬元【(500萬元-200萬元)×17%】，甲公司因疏忽延至101年6月4日繳納應納稅款。因100年度所得稅結算申報之截止日期為101年5月31日，甲公司逾3日繳納，除按應納之結算稅額加徵1%之滯納金5,100元外，另甲公司未於繳納期限(101年5月31日)內繳納稅款，雖有會計師查核簽證，但仍屬逾期申報案件，無法適用所得稅第39條盈虧互抵之規定，遂遭國稅局補徵34萬元(200萬×17%)。

該局提醒，101年度營利事業所得稅結算申報截止日(102年5月31日)為星期五，營利事業若未於102年5月31日以前繳納稅款，而於102年6月3日繳納者，即須加徵1%滯納金(102年6月1日及2日為例假日)，且對於會計師簽證申報之案件，亦無法享有虧損扣抵及較高限額之交際費等租稅優惠，因此為保障自身權益，請務必注意相關規範。